Нужно ли платить ндс с счет фактуры составленной с нарушениями
С России от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705@);
ВНИМАНИЕ! При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо выставлять электронные счета-фактуры.
Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Скачать обновленную форму счета-фактуры вы можете, кликнув по картинке ниже:
блСкачать
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Что Минфин думает о счетах-фактурах, составленных преждевременно, узнайте здесь.
Позиция судов
По счету-фактуре, выставленному с нарушением срока, вычет правомерен.
Такова позиция арбитров (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 15.04.2014 по делу № А65-11811/2013, ФАС Московского округа от 23.12.2011 № № А40-142945/10-118-831).
Судьи исходят из следующего.
Нужно ли платить ндс с счет фактуры составленной с нарушениями
Последствия несдачи декларации:
- минимальный штраф — 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ);
- блокировка счета через 20 рабочих дней после дедлайна.
Важно заранее узнать, во сколько вам обойдется подготовка и сдача электронной декларации по НДС. И тогда решать, стоит ли конкретный контрагент того, чтобы идти ему навстречу и выставлять НДС-ный счет-фактуру.
«1-2 раза в год ИП на УСН выставляют счета-фактуры для своих заказчиков. Бывают технические сложности при сдаче декларации по НДС у такого ИП: отсутствие программы или сервиса для отправки декларации в электронном виде.
Либо нет действующей ЭЦП. Несдача вовремя декларации влечет за собой блокировку счета.
Кроме того, неполное указание адреса в соответствии с ЕГРЮЛ/ЕГРИП, ошибки в адресе не являются причиной для отказа в вычете НДС, если налоговый орган может идентифицировать покупателя по другим реквизитам счета-фактуры (ИНН, наименование) – см. Письма Минфина России от 30.08.2018 № 03-07-14/61854, 02.04.2015 № 03-07-09/18318;
И еще один отрицательный момент для спецрежимников. УПД и новые счета-фактуры с 1 июля 2021 года с прослеживаемым товаром можно передавать контрагентам только в электронном виде. Плательщики НДС в любом случае имели электронный документооборот, так как декларацию по НДС сдают лишь электронно, однако не все спецрежимники имели доступ к этому сервису.
С 01.07.2021 тем, кто совершает операции с прослеживаемым товаром и еще не имеет электронного документооборота, самое время обзавестись возможностью электронно отдавать и принимать счета-фактуры или УПД.
Помимо нововведений со счетами-фактурами хозсубъекты, совершающие операции с прослеживаемым товаром, обязали сдавать несколько новых отчетов в налоговую.
Позиция чиновников
В настоящее время в п. 2 ст. 169 НК РФ содержится правило о том, что ошибки в счете-фактуре, которые не мешают установить продавца, покупателя, наименование и стоимость товара (работы, услуги), налоговую ставку и сумму НДС не могут являться основанием для отказа в вычете НДС. Как раз такой ошибкой можно считать нарушение продавцом 5-дневного срока на выставление счета-фактуры. И это подтверждает Минфин (см. письма от 14.03.2019 № 03-07-11/16556, от 25.04.2018 № 03-07-09/28071, от 25.01.2016 № 03-07-11/2722, от 20.02.2016 № 03-07-11/9780).
В более ранних разъяснениях чиновники ведомства делали иные выводы (см.
письма от 09.11.2011 № 03-07-09/39, от 17.02.2011 № 03-07-08/44, от 26.08.2010 № 03-07-11/370, от 30.06.2008 № 03-07-08/159). Они ссылались на подп. 1 п. 5 ст.
Есть несколько иных случаев прерывания цепочки, но подробнее о них читайте в статье, ссылка на которую приведена выше.
Как именно осуществляется передача кода РНПТ? С помощью нового счета-фактуры с 01.07.2021.
Каждый продавец, начиная с самого первого, и до продавца, который продал товар конечному потребителю, заносит в счет-фактуру с 1 июля 2021 года РНПТ в новый столбец табличной части документа.
Подробнее об этом и других новых реквизитах в форме счета-фактуры с 01.07.2021 расскажем ниже.
Как выглядит обновленный документ
Счет-фактура утвержден постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Несущественные ошибки в строках счета-фактуры
По мнению контролирующих органов, покупатель не всегда теряет право на вычет, если в счете-фактуре допущены ошибки. В частности, не критичны для вычета такие погрешности в строках этого документа:
- в строке 1 «Счет-фактура № ___ от “__” ____________» в номере счета-фактуры приведена разделительная черта в случаях, не поименованных в подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (письма Минфина России от 12.01.2017 № 03-07-09/411, от 22.05.2012 № 03-07-09/59,от 14.05.2012 № 03-07-09/50);
- в строке 6 «Покупатель» имеется опечатка в наименовании покупателя (например, заглавные буквы заменены строчными, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.), но она не мешает его идентификации (письма Минфина России от 18.01.2018 № 03-07-09/2238, от 02.05.2012 № 03-07-11/130).
Однако аналогичное мнение было высказано московскими налоговиками гораздо раньше (письма УФНС России по Москве от 30.12.2009 № 16-15/139277, от 23.12.2009 № 16-15/135806, от 17.11.2009 № 16-15/120345).
Арбитражная практика до 2010 года также складывалась в пользу налогоплательщиков. Судами были сделаны выводы о том, что невыполнение требований к срокам выставления счета-фактуры не может являться основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету (постановления ФАС Поволжского округа от 08.09.2010 № А55-14066/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.2009 № А53-19676/2008-С5-23, оставлено в силе определением ВАС РФ от 17.12.2009 № ВАС-16581/09), ФАС Московского округа от 10.02.2009 № КА-А40/12874-08).
Какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету по НДС, узнайте в КонсультантПлюс.
Причинами для отказа покупателю в вычете по НДС могут являться только те нарушения в составлении счета-фактуры, которые искажают информацию о продавце, покупателе, наименовании товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимости, налоговой ставке и сумме НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Поскольку несоблюдение срока выписки документа нельзя отнести к указанным нарушениям, соответственно налоговые органы не должны отказывать покупателю в вычете по НДС на основании такого счета-фактуры.
Положения абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ действуют с 1 января 2010 года (п. 6 ст. 2, ч. 5 ст. 4 закона от 17.12.2009 № 318-ФЗ).
Также возможна претензия от заказчика, когда инспекторы начнут проверять у него входящие счета-фактуры от ИП и ООО на УСН».
Наталья Автаева, совладелица бухгалтерской компании «Бинергия»
«Предприниматель, который выставил за квартал всего один счет-фактуру, интересовался: обязательно ли регистрировать документ в книге продаж? В соответствии с пп. 3; 3.1 ст. 169 НК РФ, регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж не нужно. Обязательный план действий:
- заплатить в бюджет сумму НДС, указанную в счете-фактуре;
- сдать в электронном виде декларацию по НДС».
Марат Самитов, руководитель бухгалтерской компании «Самитов Консалтинг»
Срок уплаты НДС для упрощенца — 25 число по итогам квартала, в котором выписали счет-фактуру. С 2023 года — 28 число.
Источник: Письмо ФНС от 26.09.2023 N ЕА-4-15/12314@
Информация для: плательщиков НДС
С 1 октября 2023 года вступают в силу поправки в пп. 19 п. 5, пп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ. Обязательные реквизиты счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры пополнятся новым реквизитом — «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях». Однако в действующей форме СФ такой графы нет.
В связи с этим ФНС разъяснила, что сейчас в Постановление Правительства от 26.12.2011 N 1137 вносятся соответствующие изменения — в счет-фактуру добавят новую графу. Кроме того, дорабатываются форматы СФ и КСФ, утвержденные приказами ФНС от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@, от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@.
С даты вступления в силу новых форм и форматов начнет действовать переходный период — не менее одного года.